Как возмещается НДС
Возврат НДС при экспорте — льгота предусмотренная и регламентированная Налоговым Кодексом РФ.
Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ каждый экспортер при реализации товара из России в другие страны ЕАЭС обязан применять ставку НДС 0%. Но имеет право на возмещение «снятого» НДС со стороны государства.
Процедура возмещения НДС состоит из нескольких этапов. Необходимо собирать большое количество документов и пройти камеральную проверку по всем сделкам внутри квартала.
1. Подготовка документов для Сдачи отчетности
Залогом успешного прохождения процесса возмещения НДС — подготовительный этап.
Необходимо скрупулезно собрать полный пакет документов по каждой сделке. Документы должны отражать все этапы экспортной поставки. От этапа покупки товара для торговой организации, или приобретения сырья для производителя. А также подтвердить оплату ввозного налога Вашим клиентом в своей стране.
В общих чертах, пакет документов можно разбить на 6 сегментов
- Документы подтверждающие договорные отношения с поставщиками и покупателями
- Документы подтверждающие взаиморасчеты
- Документы подтверждающие факт приемки и отгрузки товара
- Документы подтверждающие факт транспортировки товара, а также факт пересечения границы (опционально по запросу налоговой)
- Бухгалтерская отчетность
- Подтверждение факта оплаты косвенного налога со стороны покупателя
Также, очень важно знать. Налоговый орган на любом этапе камеральной проверки вправе запрашивать дополнительные документы. Эти документы должны подтвердить каждый отдельный этап по каждой отдельной сделке. При этом, конкретный перечень таких сведений, ничем не регламентирован и нигде не конкретизирован.
Полный перечень документов для подтверждения экспортного НДС доступен в руководстве по экспорту в ЕАЭС.
2. Проведение камеральной и встречных камеральных проверок
После сдачи документов в налоговую ИФНС инициирует камеральную проверку в отношении компании-экспортера. Цель камеральной проверки — установление действительности каждой сделки. Инспектор обязан убедиться в факте экспорта и факте формирования базы НДС на начальном этапе производства/импорта товара.
Налоговая проводит целый комплекс мероприятий. Таким образом выясняется полный путь товара от конвейера производителя или от таможенной границы, если товар импортный до экспортера. А также путь от экспортера до покупателя в стране ЕАЭС.
Если на каком-то этапе в цепочке контрагентов обнаружится «плохая» компания, Вам могут отказать в возмещении. Например, компания ввезла товар на территорию РФ «нелегально» или скрыла факт реализации. В таком случае налоговая имеет право отказать экспортеру в возмещении НДС поскольку экспортер, по мнению налоговой, является выгодоприобретателем по экспортной сделке.
Именно экспортер обязан проводить тщательный подбор добросовестных контрагентов.
Для этого налоговая в порядке проведения встречной камеральной проверки рассылает запросы в налоговые по месту регистрации всех установленных юрлиц имеющих отношение к поставке конкретного товара. В первую очередь поставщикам первого звена, у которых Вы приобрели товар для поставки на экспорт, а также их поставщикам.
3. Дополнительные мероприятия
В ходе проведения камеральной проверки налоговый инспектор вправе проводить комплекс дополнительных мероприятий. Их целью является выяснение деталей каждой отдельной сделки.
Для этого инспектор может вызвать экспортера на допрос в качестве свидетеля. В рамках допроса инспектор будет задавать вопросы по компании-экспортеру и по отдельным контрагентам с которыми экспортеру довелось работать.
Также, МИФНС может назначить комиссию. Такая комиссия проводится в составе пяти сотрудников налоговой. Сотрудники в перекрестном, хаотичном порядке ведут опрос о деятельности компании, порядке выбора партнеров, способах привлечения клиентов из-за рубежа и много-много все остального.
В отдельных случаях инспекция вправе назначить выездную проверку.
4. Вынесение решения
После окончания камеральной проверки ИФНС обязана вынести решение о полном/частичном возмещении. Также, может быть вынесено решение об отказе в возмещении НДС. Экспортер должен быть немедленно уведомлен о принятом решении.
Если налоговая вынесла решение о полном/частичном возмещении, это решение вместе с заявлением о перечислении денежных средств передается на проверку в отдел урегулирования задолженности. Отдел урегулирования задолженности, в свою очередь, дает поручение на перечисление денежных средств по решению в УФК.
5. Исполнение решения
УФК исполняет принятое налоговым органом решение в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения от МИФНС.
Результатом исполнения может стать не только перечисление денежных средств на указанные заявителем реквизиты. Также, в УФК может быть дано поручение зачислить средства на лицевой счет налогоплательщика. Эти средства будут направлены на погашение образовавшейся задолженности по налогам или авансовым платежам.
Также, часть суммы может быть удержана ИФНС в счет уплату будущих налогов.
Сроки возмещения от сделки до факта исполнения решения:
Возврат НДС при экспорте строго регламентирована НК РФ, в том числе в части сроков. НК регулирует сроки так согласно НК:
п.2 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации;
В случае, если налоговый инспектор найдет нарушения или несоответствия заявленных данных данным выявленным в ходе проверки, налоговая продляет проверку до 3-х месяцев.
В случае выявления нарушений, согласно п.1 ст. 100 НК РФ ИФНС в течение 10 дней составляет Акт о нарушении;
Если нарушений не выявлено, то ИФНС руководствуется п. 2 ст. 176 НК РФ по которому у нее есть 7 дней на вынесение решения;
Далее по п. 9 ст. 176 НК РФ 5 дней на уведомление заявителя о принятом решении;
Передачу поручения на исполнение в УФК и само исполнение занимает 1+5 рабочих дней.
Из личной практики, возврат НДС при экспорте от момента совершения экспортной сделки до фактического получения денег на счет экспортера занимает от 120 до 240 рабочих дней. Это зависит от месяца проведения сделки, хода проверки, выявленных нарушений, дополнительных мероприятий и других факторов.
